Btw verlegd in de bouw: hoe werkt het?

Wanneer is de btw verlegd in de bouw?

Als je als onderaannemer fysiek werk doet aan een gebouw of ander bouwwerk voor een aannemer. Denk aan bouwen, slopen, verbouwen, onderhouden en herstellen. De aannemer heeft het werk aangenomen en besteedt een deel aan jou uit. Jij rekent dan geen btw, de aannemer geeft die aan in zijn eigen aangifte. Dat heet de verleggingsregeling.

Werk je voor een andere onderaannemer, dan is die voor jou de aannemer en geldt de regeling ook. Hetzelfde geldt als je personeel uitleent voor werk in de bouw.

De regeling geldt niet voor alles wat je in de bouw doet:

• Werk je direct voor de eigenaar of een particulier, dan ben je zelf de aannemer en reken je gewoon btw. Een uitzondering is een eigenaar die zelf de leiding over de bouw heeft, een eigenbouwer: die wordt behandeld als aannemer.
• Ontwerp- en tekenwerk en verhuur van bijvoorbeeld steigers of machines zonder bediening vallen er niet onder.
• Doe je het werk geheel of grotendeels in je eigen werkplaats, dan geldt de regeling ook niet.

Wat moet er op een factuur met btw verlegd?

Een factuur met verlegde btw heeft een paar vaste onderdelen extra:

• De tekst "btw verlegd".
• Het btw-identificatienummer van de aannemer (begint met NL) en je eigen btw-identificatienummer.
• Het bedrag zonder btw, en geen btw-bedrag of btw-percentage.

Verder gelden de gewone factuureisen, zoals je naam en adres, een factuurnummer, de datum en een omschrijving van het werk.

Wat als je toch btw op je factuur zet?

Geldt de verleggingsregeling en zet je toch btw op je factuur, dan moet je die btw alsnog afdragen. De aannemer mag hem niet aftrekken en moet de verlegde btw nog steeds zelf aangeven. Je herstelt het met een creditfactuur en een nieuwe factuur met "btw verlegd".

Andersom is er ook een risico: verleg je de btw terwijl dat niet mocht, dan volgt een naheffing. Jij en de aannemer moeten dus allebei beoordelen of de btw terecht verlegd is. Twijfel je, kijk dan vooraf voor wie je het werk doet en wat voor werk het is.

Krijg je met btw verlegd nog btw terug?

Ja. Ook als je zelf geen btw rekent, betaal je btw op je inkopen: materiaal, gereedschap, je bus, brandstof en je telefoon. Die btw vraag je terug in je btw-aangifte. Gebruik je iets ook privé, zoals je bus of telefoon, dan geldt dat alleen voor het zakelijke deel. Werk je vooral als onderaannemer, dan krijg je dus vaak elk kwartaal geld terug.

Daarom is de kleineondernemersregeling (KOR) voor een onderaannemer zelden gunstig. De KOR kan alleen als je omzet niet boven de €20.000 komt, en verlegde omzet telt daarvoor gewoon mee. Met de KOR doe je geen btw-aangifte meer, maar vraag je ook geen btw meer terug op je kosten.

Wat we bij klanten zien

We zien regelmatig dat onderaannemers toch btw op hun factuur zetten, omdat ze twijfelen of omdat de aannemer erom vraagt. Die btw moet je dan alsnog afdragen en de aannemer krijgt hem niet terug. Werk je zowel voor aannemers als voor particulieren, kijk dan per factuur welke regel geldt.