Wat is de KOR en kan ik hem als ZZP’er gebruiken?

Wat is de KOR precies?

De kleineondernemersregeling is een btw-vrijstelling voor kleine ondernemers. Je rekent geen btw op je facturen, je betaalt dus ook geen btw af en je doet geen btw-aangifte. Dat scheelt administratie.

Het werkt twee kanten op: omdat je geen btw rekent, mag je de btw op je zakelijke inkoop ook niet aftrekken.

In een paar situaties moet je met de KOR toch btw betalen en daarvoor aangifte doen. Dat gebeurt als de btw naar jou wordt verlegd, bijvoorbeeld bij diensten van een buitenlands bedrijf zoals advertenties of software. Het geldt ook als je goederen koopt uit een ander EU-land waarover je in Nederland btw moet betalen.

Aan welke voorwaarden moet ik voldoen?

• Je onderneming is gevestigd in Nederland.
• Je omzet is per kalenderjaar niet hoger dan €20.000. Die grens geldt voor het jaar waarin je je aanmeldt én voor het jaar daarvoor.
• Je levert goederen of diensten die belast zijn met btw. Heb je alleen btw-vrijgestelde omzet, zoals veel zorgverleners, dan heb je niets aan de KOR.
• Je bent als btw-ondernemer geregistreerd. Pas als je een brief hebt met je omzetbelastingnummer en je btw-identificatienummer, kun je je aanmelden.

Welke omzet telt mee?

Wel mee:

• leveringen en diensten belast met 21%, 9% of 0% btw, dus ook uitvoer en leveringen aan bedrijven in andere EU-landen
• leveringen waarbij je de btw verlegt naar een andere Nederlandse ondernemer
• bepaalde vrijgestelde omzet: uit onroerende zaken, financiële diensten en verzekeringen

Niet mee:

• de verkoop van een bedrijfsmiddel dat je zelf in je onderneming hebt gebruikt
• privégebruik van zakelijke goederen of diensten
• prestaties die in een ander land belast zijn
• aankopen uit een ander EU-land waarover je in Nederland btw betaalt

Je telt de omzet zonder btw.

Hoe meld ik me aan?

Je meldt je aan via Mijn Belastingdienst Zakelijk, uiterlijk vier weken voor de dag waarop de KOR moet ingaan. De KOR gaat in op de eerste dag van een aangiftetijdvak. Doe je per kwartaal aangifte, dan is dat 1 januari, 1 april, 1 juli of 1 oktober. Doe je per maand aangifte, dan is dat de eerste van een maand.

Je krijgt binnen acht weken een brief met de definitieve ingangsdatum. Tot die datum blijf je gewoon btw-aangifte doen.

Let op: wil je de KOR per 1 januari 2027, dan moet je aanmelding uiterlijk 4 december 2026 binnen zijn.

Btw teruggekregen op bedrijfsmiddelen? Dan moet je mogelijk herzien

Heb je in de jaren voor de KOR btw teruggekregen op een bedrijfsmiddel, zoals een laptop, auto, camera of inrichting? Dan moet je bij de overstap naar de KOR mogelijk een deel van die btw terugbetalen. Dat heet herzien.

Voor roerende zaken loopt de herziening over vijf jaar: het jaar waarin je het bedrijfsmiddel in gebruik nam plus vier jaar. Voor onroerende zaken is dat tien jaar. Voor elk jaar van die periode waarin je de KOR gebruikt, betaal je een evenredig deel terug. Is het bedrag in een jaar lager dan €500, dan hoef je dat jaar niets te herzien.

Een voorbeeld: je kocht in 2025 een auto voor €30.000 en kreeg €6.300 btw terug. Per jaar is dat €1.260. Doe je vanaf 2027 mee aan de KOR, dan betaal je voor 2027, 2028 en 2029 elk jaar €1.260 terug. Voor een laptop met €315 btw is het €63 per jaar. Dat is onder de €500, dus daar hoef je niets mee.

Wanneer is de KOR wel en wanneer niet handig?

Reken het per situatie na. Zelfs bij een lage omzet kan de btw die je op je kosten terugkrijgt meer opleveren dan de KOR scheelt.

Wat gebeurt er als mijn omzet boven de grens komt?

Zodra je omzet in een kalenderjaar boven €20.000 komt, mag je de KOR niet meer gebruiken. Je moet je dan direct afmelden. Ook de levering of dienst waarmee je over de grens gaat, valt niet meer onder de vrijstelling. Over het volledige bedrag daarvan reken je btw, en daarna over alles wat volgt.

Een voorbeeld: op 15 september staat je omzet op €19.750 en je krijgt een dag later een voorschot van €500. Daarmee kom je op €20.250. Vanaf 16 september reken je weer btw, ook over dat voorschot.

Tip: zit je dicht bij de grens, spreek dan met klanten af dat je prijzen exclusief eventuele btw zijn.

Kan ik me ook vrijwillig afmelden?

Ja, ook als je onder de grens blijft. Dat kan bijvoorbeeld als je grote kosten verwacht en de btw wilt terugkrijgen. Meld je uiterlijk vier weken van tevoren af. De KOR stopt dan op de eerste dag van een aangiftetijdvak.

Na een afmelding kun je een tijd niet meedoen aan de KOR: de rest van het kalenderjaar waarin je stopt en het jaar erna. Een afmelding is dus niet zomaar terug te draaien. Let ook op herziening: stop je met de KOR, dan kun je soms juist een deel van de btw op eerdere investeringen terugkrijgen.

Wat we bij klanten zien

We zien vaak dat ondernemers de KOR kiezen om het btw-papierwerk kwijt te zijn. Pas later merken ze dat ze een grote aankoop of een groeiende omzet hebben, of dat ze btw op hun laptop of auto moeten terugbetalen. Reken daarom vooraf door wat de btw op je kosten oplevert en of je moet herzien. Houd je omzet in de gaten zodra je in de buurt van de grens komt.